OBBBA - Charitable Contribution

자선 기부 공제 비항목자 공제

항목별 공제를 하지 않는 납세자는 적격 자선단체에 현금 기부 시 최대 1,000달러(부부 공동 신고의 경우 2,000달러)의 자선 기부 공제를 신청할 수 있습니다. 이 공제는 2026년 과세연도부터 적용됩니다.

현금 기여 한도 60% 연장

적격 자선단체에 대한 현금 기부금에 대한 60% 제한이 영구적으로 적용됩니다. 이 조항은 원래 2026년 과세연도 말에 만료되어 50%로 환원될 예정이었습니다.

새로운 0.5% AGI 하한선

2026년 과세연도부터 개인 납세자의 자선 기부 공제(세목별 공제 시)는 총 기부금이 AGI(자선 기부 공제와 관계없이 계산)의 0.5%를 초과하는 경우에만 허용됩니다.

2026년에 이루어진 기여금의 이월에는 0.5% 하한이 적용되지만, 2026년 이전에 이루어진 기여금의 이월에는 적용되지 않습니다.

예시 — 2026년 새로운 AGI 하한선 : 헥터의 AGI는 $100,000이고 적격 자선단체에 $4,000를 기부했습니다. 그는 최대 $3,500까지만 공제받을 수 있습니다.

계산 : $4,000 – ($100,000 × 0.5%).

계획 노트

• 0.5% 최소 기준을 피하려면 규칙이 적용되기 전인 2025년에 더 많은 기여를 하는 것을 고려하세요.

• IRA에 가입한 70.5세 이상의 납세자는 IRA에서 직접 자격 있는 자선 기부(QCD)를 할 수 있으며, 이 경우 기부 금액은 소득에서 제외되고 0.5% 하한선이 적용되지 않습니다.

  
  

주문 규칙

IRC §170은 기부 유형과 수혜자에 따라 공제율을 제한합니다. 0.5%의 최소 공제율 하한선 적용 방식도 그에 따라 달라집니다. 예를 들어, 사립 재단에 대한 자본 이득 재산 기부는 20%로 제한되는 반면, 공익 단체에 대한 현금 기부는 60%의 제한을 받습니다. 새로운 IRC §170(b)(1)(I)은 0.5% 공제율 하한선 적용 순서를 규정합니다. 규정에 따라, 공제율이 가장 낮은 기부(예: 20% 또는 30% 한도)에 먼저 적용됩니다.

예 -

AGI 바닥 공제 적용 및 주문 규칙 헥터가 자본 이득 재산 2,000달러를 사립 재단에 기부하고 현금 2,000달러를 지역 공립 어린이 병원에 기부할 경우, 500달러의 AGI 바닥 공제는 자본 이득 재산에 먼저 적용됩니다. 그의 자선 공제액은 다음과 같이 계산됩니다.

• 2,000달러 자본 이득 부동산 – 500달러 바닥 = 1,500달러

• 2,000달러 현금 기부 = 2,000달러

• 총 공제액 = $3,500

  
  

특별 참고 사항: 아메리카 원주민의 생계형 고래잡이

2026년 과세연도부터 알래스카 에스키모 고래잡이 위원회의 승인을 받아 생계형 북극고래 포경에 종사하는 고래잡이 선장에 대한 자선 기부금 공제 한도가 1만 달러에서 5만 달러로 인상됩니다. 공제 대상 비용에는 포경선, 무기 및 장비의 구매 및 유지 관리, 선원 식량 제공, 그리고 이러한 활동에서 채취한 고기의 보관 및 유통 비용이 포함됩니다.