Kiddie Tax

Kiddie Tax 기본 사항

Kiddie Tax 규정에 따라, 자녀의 순 unearned income 중 일부는 부모의 연방 Marginal Tax Rate로 과세됩니다.   여기서 이해해야 할 점은, Kiddie Tax 규정이 적용되면 해당 자녀의 순 unearned income 일부가 원래보다 높은 연방 소득세율로 과세될 수 있다는 것입니다. [IRC 섹션 1(g) 및 구 IRC 섹션 1(j)(4) 참조]

Kiddie Tax는 순 unearned income 중 연간 기준금액($2,600 for 2024)을 초과하는 금액에 대해서만 적용됩니다.  자녀의 연간 순 unearned income이 기준금액을 초과하지 않으면, 해당 연도에는 Kiddie Tax가 적용되지 않습니다.  자녀의 순 unearned income이 기준금액을 초과하면, 초과분에 대해서만 Kiddie Tax가 부과됩니다.  unearned income이란 임금, 급여, 전문직 수입, 개인 서비스에 대한 보상을 제외한 모든 소득을 의미합니다.  따라서 자본이득, 배당금, 이자소득 등이 unearned income에 포함됩니다.  근로소득(직장 또는 자영업)은 절대 Kiddie Tax 대상이 아닙니다.

자녀가 Kiddie Tax 대상인가 또는 면제자인가? 

Kiddie Tax는 부양 자녀가 24세가 되는 연도까지 적용될 수 있습니다.  다시 말해, 연말 기준 24세 이상인 사람에게는 Kiddie Tax가 적용되지 않습니다.  연말 기준 19세~23세인 경우, 해당 연도에 Full Time학생이어야 Kiddie Tax가 적용될 수 있습니다.  그러나 연말 기준 18세 이하이며 상당한 unearned income이 있는 자녀는 일반적으로 Kiddie Tax의 영향을 받습니다.  여기서 부양 자녀란 과거 규정상 부양공제 대상이 될 수 있었던 자녀를 말하며, 이는 부모가 자녀의 생활비의 절반 이상을 부담했음을 의미합니다.

결론적으로, 다음 4가지 요건이 모두 충족될 때에만 Kiddie Tax가 적용됩니다:

·         요건 1: 자녀가 해당 연도에 Married Filing Joint Return 하지 않을 것.

·         요건 2: 해당 연도 말에 자녀의 부모 중 적어도 한 명이 생존해 있을 것.

·         요건 3: 자녀의 순 unearned income이 기준금액을 초과하고, 표준공제 등을 차감한 후 과세 소득이 있을 것. 2024년 기준금액은 $2,600이며, 이후에는 물가상승률에 따라 조정됩니다. 기준 금액을 초과하지 않으면 Kiddie Tax는 적용되지 않습니다.

·         요건 4 – 연령 규정: 자녀가 다음 세 가지 연령 규정 중 하나에 해당할 것.

o   연령 규정 1 (연말 기준 17세 이하): 다른 세 요건이 충족되면 Kiddie Tax가 적용됩니다.

o   연령 규정 2 (연말 기준 18세): 자녀의 근로소득이 자녀의 전체 생활비의 절반을 넘지 않으면, 다른 요건이 충족되는 경우 Kiddie Tax가 적용됩니다.

o   연령 규정 3 (연말 기준 19~23세의 학생): Full Time 학생이고 근로소득이 생활비의 절반을 넘지 않는 경우, 다른 요건이 충족되면 Kiddie Tax가 적용됩니다. 학생이란 연간 5개월 이상 정규 교육기관에 다닌 경우를 의미합니다.

예시 1:  2024년 12월 31일 기준으로 손자가 17세입니다. 그는 연령 규정 1에 해당하며, 나머지 세 요건이 충족되면 Kiddie Tax가 적용됩니다.

예시 2:  2024년 12월 31일 기준으로 손녀가 19세이고, 근로소득이 생활비의 절반을 넘지 않으며, 학생입니다. 연령 규정 3에 해당하며, 나머지 요건이 충족되면 Kiddie Tax가 적용됩니다.

예시 3: 2024년 12월 31일 기준 손녀는 21세이며, 2024년 5월에 대학을 졸업했으나 취직을 못했습니다. 2024년 첫 5개월 동안 Full Time 학생이었고 근로소득이 거의 없으므로, 연령 규정 3에 따라 Kiddie Tax가 적용됩니다. 그러나 그녀가 졸업했다면, 2025년 이후에는 Kiddie Tax 대상이 아닙니다.

변형: 손녀가 2024년 6월에 취업하여 해당 연도에 생활비의 절반 이상을 근로소득으로 충당한 경우, 연령 규정 3이 적용되지 않으며 Kiddie Tax가 면제됩니다.

Kiddie Tax 계산 방법

Kiddie Tax가 적용되는 자녀의 연방 소득세를 계산하려면, 먼저 자녀의 순 근로소득과 순 unearned income을 합산합니다. 그런 다음 자녀의 표준공제를 차감하여 과세소득을 계산합니다.   2024년 기준 표준공제는 다음 중 큰 금액입니다:

·         $1,300 또는

·         Earned Income + $450. 단, 최대 $14,600 한도. [Rev. Proc. 2023-34]

과세소득 중 순 근로소득 부분은 Single Taxayer세율로 과세됩니다.   과세소득 중 순 unearned income이 기준금액($2,600 for 2024)을 초과한 경우, 초과분에 대해 Kiddie Tax가 적용됩니다.

핵심 포인트:  Kiddie Tax는 Form 8615(unearned income이 있는 특정 아동을 위한 세금 보고서)를 통해 계산합니다.

예시 4:  Kiddie Tax가 적용되지 않는 사례 – unearned income이 기준금액 미만

2024년 Fritz(17세)는 부모의 사업장에서 $2,000의 근로소득과 $2,300의 이자소득을 받았습니다.  $2,300이 기준금액 $2,600을 넘지 않으므로 Kiddie Tax가 적용되지 않습니다.  Fritz의 과세소득은 $1,850입니다 ($4,300 총소득 – $2,450 표준공제).  $1,850은 10% 세율로 과세되어 세금은 $185입니다.

변형:   $2,300 전액이 장기자본이득(LTCG)이라면, $2,000의 근로소득과 $450의 LTCG가 $2,450의 표준공제로 상쇄됩니다.   나머지 $1,850의 LTCG는 Single Taxayer에 대해 0% 세율이므로 세금은 $0입니다.

예시 5:  상당한 unearned income이 있는 아동 – Kiddie Tax에 의해 과세 부담 증가

2024년 Gina(17세)는 $2,000의 근로소득과 $25,000의 이자 및 단기자본이득이 있었습니다.  표준공제는 $2,450이고, 과세소득은 $24,550입니다.

 $25,000 – $2,600 = $22,400이 Kiddie Tax로 부모의 32% 세율로 과세됩니다 → $7,168. 

나머지 $2,150은 Single Taxpayer 10% 세율로 $215.

총 세금 = $7,383 ($7,168 + $215)

핵심 포인트:

Kiddie Tax가 없었다면 Gina의 세금은 $2,714에 불과했을 것입니다. ([$11,600 × 10%] + [$12,950 × 12%])  즉, Kiddie Tax는 상당한 unearned income이 있는 아동에게 매우 비쌀 수 있습니다.

Kiddie Tax를 피하기 위한 계획 수립

다행히도 Kiddie Tax를 부분적으로 또는 완전히 피할 수 있는 방법들이 있습니다.

Unearned income 기준금액 활용하기

Kiddie Tax는 자녀의 unearned income이 해당 연도의 기준금액을 초과할 때만 적용됩니다.  2024년 기준금액은 $2,600이며, 이후에는 물가상승률에 따라 조정됩니다.  이 기준금액은 세금 계획을 세울 수 있는 여지를 제공합니다.

예시 6: 자녀의 unearned income이 기준금액 이하 또는 근접한 경우

2024년, 자녀가 20세이며 정규 대학생입니다.  부모가 자녀의 생계비 절반 이상을 부담하므로 자녀는 부모의 부양가족입니다.   자녀는 근로소득이 없고, 투자에서 발생한 unearned income $2,450만 있습니다.  $2,600 기준금액을 초과하지 않기 때문에 2024년에는 Kiddie Tax가 적용되지 않습니다.

변형:  자녀의 투자소득이 $3,000이라면 $400만($3,000 – $2,600) Kiddie Tax 대상이며, 큰 부담은 아닙니다.

올바른 투자 선택하기

자녀가 상당한 투자자산을 가지고 있더라도, 올바른 투자 선택을 통해 Kiddie Tax를 피하거나 최소화할 수 있습니다.

성장주 투자

배당금이 적거나 없는 성장주에 자녀의 자산을 투자하면, unearned income이 거의 발생하지 않으므로 Kiddie Tax 부담을 피할 수 있습니다.  자녀의 배당금과 이익이 기준금액($2,600 in 2024)을 넘지 않으면 Kiddie Tax가 부과되지 않습니다.

초과가 예상된다면 손해가 있는 주식을 매도하여 자본손실을 발생시켜 기준 이하로 맞추는 전략도 사용할 수 있습니다.  즉, 자녀가 Kiddie Tax 면제되는 시점까지 성장주를 보유하는 buy-and-hold 전략은 저세율 또는 0%로 과세되도록 유도할 수 있습니다.

Tax Efficient 뮤추얼 펀드

세금 효율적인 뮤추얼 펀드를 보유하며 장기 투자 전략을 취하면, 성장주 투자와 유사한 방식으로 Kiddie Tax를 피하거나 줄일 수 있습니다.

시리즈 EE 미국 저축채권 (Savings Bonds)

자녀가 EE 저축채권을 많이 보유하더라도, 발생한 이자소득은 채권을 현금화하기 전까지 과세되지 않으므로 Kiddie Tax 대상이 아닙니다.   현금화 시기가 Kiddie Tax 면제 연도라면 이자소득에 대해 Kiddie Tax가 부과되지 않고, 자녀의 저세율로 과세됩니다.  State Income Tax가 면제됩니다.

섹션 529 플랜

529 플랜에서 인출된 금액이 Qualified Higher Education 비용 (또는 허용 시 K-12 교육비 $10,000까지)으로 사용된다면, 연방소득세가 부과되지 않습니다.   세금이 부과되지 않는 한 Kiddie Tax 걱정도 없습니다.  그러나 Qualified 비용이 아닌 용도로 인출할 경우, 인출금 중 Earnings 부분은 일반 소득세와 10% 페널티가 부과됩니다.  장학금, American Opportunity 또는 Lifetime Learning tax credit 등의 사용은 Qualified Higher Education 비용을 줄입니다.

생명보험 상품 활용

Investment account 를 포함한 생명 보험 상품(유니버설 생명보험, 종신보험 등)은 대학 자금 마련에 효과적인 수단이 될 수 있습니다.

(1)   피보험자(예: 부모)가 조기 사망 시, 사망보험금으로 자녀나 손주의 대학자금을 보전할 수 있습니다.

(2)   생명보험은 강제 저축 수단으로서의 역할도 합니다.

(3)   사망보험금은 연방소득세가 면제됩니다.

(4)   Cash Value는 세금 유예 상태로 증가하며, 대출을 통해 자녀의 대학비용에 사용할 수 있습니다. 이 대출금은 비과세입니다. 자녀 또는 손주가 보험을 보유할 경우, Kiddie Tax가 면제되는 시점 이후에 인출하면 세금 부담 없이 활용할 수 있습니다.

(5)   일반적으로 보험의 현금가치는 FAFSA대학 재정지원 계산에서 제외됩니다.

자녀에게 근로소득을 발생시키기

자녀가 18~23세 사이이고 근로소득이 생계비의 절반을 초과하면 Kiddie Tax가 면제됩니다.   자녀가 근로소득을 전혀 사용하지 않고 저축하더라도, 소득이 충분하면 요건을 충족할 수 있습니다.   자녀가 해당 연도에 본인의 생계비 절반 이상을 부담하면, 부모의 부양가족이 아니므로 Form 1040에서 전액 표준공제를 받을 수 있습니다.

2024년 Single tax payer 기준 표준공제는 $14,600입니다.  부양가족일 경우에는 다음 중 큰 금액으로 제한됩니다: (1) $1,300 또는 (2) 근로소득 + $450 (단, $14,600 초과 불가)

근로소득이 많아지면 표준공제가 늘어나고, 이는 자녀의 소득을 더 많이 보호하는 효과가 있습니다.   예: 2024년에 근로소득이 $14,000인 부양 자녀는 $14,450의 표준공제를 받을 수 있습니다.

예시 7: 근로소득으로 Kiddie Tax를 피한 20세 학생

딸 Yolanda는 20세이며, Full Time  커뮤니티 칼리지 학생입니다.  2024년에 그녀는 unearned income $7,000이 있으며, 이는 부모가 개설한 계좌에서 발생했습니다.  $2,600의 기준금액을 초과하므로 Kiddie Tax가 적용됩니다.  표준공제 $1,300을 차감하면 과세소득은 $5,700입니다. 

Kiddie Tax는 $4,400($7,000 – $2,600)에 대해 37% 세율로 $1,628 과세됩니다.  나머지 $1,300은 10% 세율로 $130 과세됩니다.  총 세금 = $1,758 ($1,628 + $130)

핵심 포인트:  Kiddie Tax가 없었다면 $5,700의 과세소득은 10% 세율로 과세되어 $570만 부담했을 것입니다.

예시 7 계속 – 변형:   Yolanda가 파트타임 직장 또는 가족 사업에서 $15,000의 근로소득을 추가로 벌었다면? 세금은 오히려 줄어들 수 있습니다.  Yolanda의 총 생활비가 $30,000이고, 이 중 $22,000을 본인의 $7,000 unearned income과 $15,000 근로소득으로 충당했다면, 근로소득이 생활비의 절반을 초과하므로 2024년 Kiddie Tax가 면제됩니다.  또한 생활비 절반 이상을 부담하므로 부양가족이 아니며, $14,600의 전체 표준공제를 받을 수 있습니다.   과세소득은 $7,400 ($7,000 + $15,000 – $14,600)이 되고, Kiddie Tax 없이 10% 세율로 $740 세금만 부담합니다.   더불어 American Opportunity credit  $2,500을 받아 세금을 0으로 만들고, 일부 환급도 받을 수 있습니다.

Kiddie Tax 결론 및 미래 경고

부양 자녀가 Kiddie Tax 대상이 되려면 상당한 투자 자산을 보유하고 있어야 합니다.   unearned income이 기준금액을 약간 초과한 경우, Kiddie Tax 부담은 크지 않습니다.  그러나 그 이상의 경우, 이 분석에서 설명한 전략을 활용해 Kiddie Tax를 최소화하거나 피할 수 있습니다.

경고:

이 분석에서 설명한 비교적 관리 가능한 Kiddie Tax 제도는 미래에 변경될 수 있습니다.  부모의 한계세율이 오르면, Kiddie Tax 세율도 그에 따라 오를 수 있습니다.  향후 변동 사항에 주목하십시오.