Secure Act 2.0

Secure Act 2.0

2022년 말, 의회는 개인에게 유리한 여러 가지 변화를 도입한 SECURE Act 2.0을 통과시켰습니다. 주요 조항은 다음과 같습니다.

1) 더 높은 RMD 시작 연령

기존 IRA, 개인 연금 및 401(k), 이익 분배, 403(b), 457(b) 계좌와 같은 고용주 플랜에는 최소 필수 분배금(RMD)이 적용됩니다.

• SECURE 2.0 이전: RMD는 개인이 72세가 되는 해에 시작되었으며, 첫 인출은 다음 해 4월 1일("필수 시작일" 또는 RBD)까지 연기할 수 있었습니다. 고용주 플랜의 경우, 참여자가 고용주 지분의 5% 이상을 소유하지 않은 경우 실제 은퇴 다음 해 4월 1일까지 RBD를 연기할 수 있었습니다.

• SECURE 2.0 이후:

  1. 2023년과 2032년 사이에 72세가 되는 사람들은 73세부터 RMD를 시작합니다.

  2. 2033년 또는 그 이후에 74세가 되는 사람은 75세부터 연금을 받습니다.

• 아직 일하고 있는 개인에 대한 예외 규칙은 계속 유효합니다.

• 새로운 연령은 2023년 이전에 72세가 된 개인에게는 적용되지 않습니다 .

2) RMD 벌금 감면

• 이전: RMD를 받지 못하면 부족액의 50%에 해당하는 벌금이 부과되었습니다.

• 현재: 벌금은 25%로 줄어들고, "정정 기간" 동안 정정하면 벌금은 10%로 더 줄어듭니다.

• 수정 기간은 다음 중 가장 빠른 시점에 종료됩니다.

  1. IRS가 과태료 통지서를 우편으로 발송하는 날;

  2. IRS가 과태료를 평가하는 날 또는

  3. 누락된 RMD가 발생한 해의 다음해인 2차 과세연도의 마지막 날입니다.

     
     

3) 더 큰 추격 기여

• 401(k), 403(b), 457(b)의 경우, 50세 이상 참가자는 추가 기여를 할 수 있습니다(현재 2024년에는 7,500달러, 물가 연동).

• SIMPLE 플랜의 경우: 3,500달러의 추적 수수료, 인덱스 방식.

• 2025년부터: 60~63세 참가자는 다음 중 더 큰 금액을 기부할 수 있습니다.

  • $10,000(SIMPLE의 경우 $5,000) 또는

  • 2024년 추적 한도의 150%(401(k)의 경우 11,250달러).

    
    

4) 논란의 여지가 있는 로스 캐치업 요건

• SECURE 2.0 규칙(IRC §414(v)(7))에 따르면 전년도 FICA 임금이 145,000달러(인덱스 적용)를 초과하는 참가자는 Roth 계좌에만 추가 기여금을 납부해야 합니다.

• 우려 사항: 고용주 플랜에 Roth 옵션이 없는 경우, 영향을 받는 직원은 추가 기여금을 전혀 낼 수 없습니다.

• 구제 조치: IRS 공지 2023-62로 인해 시행이 2026년 까지 연기되었습니다.

  
  

5) 긴급 상황에 대한 벌금 없는 인출

• 연간 최대 1,000달러까지 긴급 비용을 위해 벌금 없이 인출할 수 있습니다(연 1회).

• 인출은 3년 이내에 상환할 수 있으며, 상환하지 않을 경우 해당 기간 동안에는 추가적인 긴급 인출이 허용되지 않습니다.

  
  

6) 은퇴 플랜 비상 저축 계좌

• 고용주는 고액 보상을 받지 못하는 직원에게 연계된 비상 저축 계좌를 제공할 수 있습니다.

• 특징: 급여의 최대 3%까지 자동 등록, 최대 잔액 2,500달러, 세후 기여금, 최소 월별 인출 허용, 해지 시 Roth 계좌 또는 IRA로 롤오버 가능.

  
  

7) 개인사업자 1년차 401(k) 연기 선택

• 개인 사업자는 세금 신고 기한까지 첫 번째 계획 연도에 대한 선택적 연기 기여금을 소급하여 납부할 수 있습니다(연장 제외).

• 2022년 12월 29일 이후에 수립된 계획에 적용됩니다.

• 예: 2024년 1월 1일부터 시작하는 새로운 계획 → 2025년 4월 15일까지 기부 허용, 2024년 양식 1040에서 공제 가능.

  
  

8) 로스(Roth) 형태의 고용주 기여금

• 고용주는 직원이 지정된 Roth 계좌에 매칭 또는 비선택적 기여금을 받도록 허용할 수 있습니다.

• 이러한 기여금은 즉시 100% 귀속됩니다.

• 참고: 이러한 기부금은 세후 금액이며 과세 임금에 포함됩니다.

  
  

9) 고용주 플랜의 Roth 계좌에는 RMD가 없습니다.

• 2024년부터 고용주 플랜의 지정된 Roth 계좌는 더 이상 평생 RMD의 적용을 받지 않습니다. 수혜자는 가입자 사망 후에도 RMD 규정을 계속 준수해야 합니다.

  
  

10) SEP 및 SIMPLE Roth 옵션

• 2023년부터 SEP-IRA와 SIMPLE-IRA는 이제 Roth 계좌를 제공할 수 있습니다.

11) 529에서 Roth IRA로 롤오버

• 2024년부터 최대 35,000달러의 평생 자금을 529 플랜에서 같은 수혜자의 Roth IRA로 세금 없이 롤오버할 수 있습니다.

• 정황:

  • 529 계좌는 최소 15년 이상 개설되어 있어야 합니다.

  • 연간 IRA 기여 한도에 따라(50세 미만인 경우 2024년 기준 7,000달러)

  • 수혜자는 롤오버 금액과 동일하거나 그 이상의 보상을 받아야 합니다.

  • 지난 5년 동안 이루어진 기부금(및 수입)은 제외됩니다.

• 수혜자를 변경하면 15년 주기가 재설정되는지 여부는 여전히 불확실합니다(IRS 지침을 기다리는 중).